Общество 
22.04.2017

Фирмы-однодневки: стоит ли ждать послаблений от налоговиков?

Почему экспертизы подписи недостаточно для доначислений

ФНС России выпустила письмо, в котором ориентирует налоговиков уйти от доначислений за формальные нарушения и проверять операции на реальность. Чего ожидать от налоговых проверок и как теперь доказывать должную осмотрительность, — в статье для «БИЗНЕС Online» от партнеров юридической компании АНП «Зенит» Гузель Валеевой и Юлии Заздравной.

Споры по необоснованной налоговой выгоде остаются самыми многочисленными и сложными в налоговом праве Споры по необоснованной налоговой выгоде остаются самыми многочисленными и сложными в налоговом праве Фото: ©Наталья Селиверстова, РИА «Новости»

С КАЖДЫМ ГОДОМ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ ВЫИГРЫВАЮТ В СУДАХ ВСЕ РЕЖЕ

Так, в 2016 году больше 80% дел рассмотрены в пользу налоговых органов.

Почему же так происходит?

Причина №1. Рост технической оснащенности налоговых органов, позволяющей в два счета выявлять подозрительные операции и собирать доказательственную базу, а также повышение квалификации сотрудников налоговых инспекций.

Причина №2. Игнорирование судами на местах сформированных ВАС РФ правовых позиций (после упразднения последнего); пробюджетный уклон судебных решений.

Причина №3. Пассивная позиция самих налогоплательщиков («налоговый орган не доказал», «мы не должны отвечать за поставщика», «у нас есть накладные и счета-фактуры, большего Налоговый кодекс не требует»).

Споры о необоснованной налоговой выгоде остаются самыми многочисленными и сложными в налоговом праве. Сложными, в первую очередь, потому, что отсутствуют четкие критерии — когда налоговая выгода является обоснованной, а когда — нет; и как должен предприниматель проверять своего контрагента, чтобы не отвечать за него впоследствии.

Сформулированные ВАС РФ более 10 лет назад критерии (знаменитое постановление № 53 по необоснованной налоговой выгоде), революционные для своего времени, требуют серьезной доработки и уточнения. Предпринятые законодательные инициативы по этому вопросу пока не претворились в жизнь.

И вот недавно ФНС России выпустила письмо, где рассказала налоговикам, как выявлять и доказывать эту пресловутую необоснованную налоговую выгоду. Ключевые и, надо сказать, очень важные для налогоплательщиков выводы следующие.

ВЫВОД 1. ДЕФЕКТ В ПОДПИСЯХ — ЕЩЕ НЕ ПОВОД ДЛЯ ДОНАЧИСЛЕНИЙ

Налоговики должны доказать подконтрольность контрагента самому налогоплательщику и/или нереальность совершенной операции, а не ограничиваться допросом директора и экспертизой подписи. Крайне важный для предпринимателей постулат.

Случай из нашей практики. Строительная компания заключила контракт с субподрядчиком — живой компанией, с директором и главбухом лично знакомы. Работы были выполнены, получены документы. Каково же было удивление налогоплательщика, когда на камеральной проверке выяснилось, что субподрядчик не уплатил НДС в бюджет. Как выяснилось, компания сидит на упрощенной системе налогообложения. На допросе директор подтвердил выполнение работ, но вот подпись свою в счете-фактуре не признал. И на этом основании компании отказали в вычете по НДС.

И суд поддержал налоговиков. Даже инициированная компанией почерковедческая экспертиза, которая показала, что подпись в счете-фактуре принадлежит директору, суд не убедила. К слову, стоило нам подготовить жалобу на директора в правоохранительные органы и направить ее проект нерадивому подрядчику — на следующий день сумма НДС была возвращена на счет компании.

ВЫВОД 2. ПРИ РЕАЛЬНОСТИ ПОСТАВОК ДОНАЧИСЛЕНИЯ НЕЗАКОННЫ

Этот подход сформулирован на основе анализа последних дел, рассмотренных Верховным судом РФ.

Дело «Центррегионуголь». В 2011 - 2012 годы компания закупала дефицитный уголь марки ССПК у перекупщика «Терминал», у которого не было персонала, производственных активов, складских помещений и транспорта. При этом единственный производитель угля «Кузбассразрезуголь» отрицал, что отгружал топливо «Терминалу» или связанным с ним компаниям.

В пользу реальности поставки говорили показания представительницы «Терминала» по доверенности и сотрудник компании-перевозчика угля. Кроме того, цена приобретения угля марки ССПК у общества «Терминал» соответствовала рыночному уровню.

ВС РФ поддержал компанию, указав на реальность операций и отсутствие признаков формального документооборота.

Дело «Москва-сити». Управляющая компания делового центра «Москва-сити» нанимала специальные фирмы для уборки территории и нанесения разметки на парковке. Налоговики усомнились в реальности операций. По данным ФНС, у компаний отсутствовали основные средства, справки 2-НДФЛ по сотрудникам не представлялись, а денежные средства обналичивались через фирмы-однодневки. Экспертиза подписей показала, что первичные документы подписаны неустановленными лицами.

Суды двух инстанций поддержали компанию. Реальность работ подтверждалась показаниями руководителей контрагентов и арендаторов делового центра, подтвердивших выполнение спорных работ; а также фотоматериалами, свидетельствующими о наличии старой парковочной разметки, выполнении работ по ее демаркировке и нанесению новой парковочной разметке. Заключение договора на уборку территории согласовывалась префектурой округа города Москвы.

Обе компании были действующими — в их штате состояли сотрудники, которым по расчетному счету выплачивалась заработная плата, аналогичные работы компании выполняли для ряда других крупных организаций, в том числе в рамках государственных контрактов.

Примечательно, что, когда налогоплательщик привлекался к административной ответственности, суммы уплаченных штрафов взыскивались со спорного контрагента. Ему же направлялись к исполнению представления соответствующих органов об устранении допущенных нарушений при содержании (уборке) территории делового центра.

Несмотря на такие весомые аргументы в пользу реальности операций, кассация поддержала налоговый орган. Но ВС РФ отменил постановление кассации.

Какой можно сделать вывод — необходимо уделять еще большее внимание сбору и хранению доказательств реальности операций. Нет, мы говорим не о договорах, счетах-фактурах, товарных накладных и прочей первичке — наличие и достоверность этих документов предполагается.

Когда речь идет о поставке товаров (материалах, оборудования) реальность операции подкрепят доказательства транспортировки (путевые листы, товарно-транспортные накладные, ж/д накладные и т. д.), принятия на учет, хранения и дальнейшего использования.

При выполнении работ — доказательства наличия у контрагента квалифицированных специалистов, техники для выполнения работ; согласования кандидатуры субподрядчика с заказчиком работ; фиксация въезда техники, специалистов субподрядчика на стройку.

При оказании услуг — подробные отчеты, результаты услуг (макеты, чертежи, презентации, фотографии), доказательства использования результатов услуг в деятельности компании.

ВЫВОД 3. ОДИН УСТАВ НЕ СПАСЕТ

Не обошел стороной ведомство и вопрос проверки контрагентов. Так, озвучены новые критерии для проверки контрагентов, которые, без тени сомнения, налогоплательщикам необходимо взять на вооружение.

Помимо стандартного пакета документов (Устав, решение о создании, выписка из ЕГРЮЛ и т. д.), необходимо подкрепить досье на контрагента следующими бумагами:

  • документы, фиксирующие результаты поиска, мониторинга и отбор контрагента;
  • источник информации о контрагенте (сайт, рекламные материалы, предложение к сотрудничеству, информация о ранее выполняемых работах контрагента);
  • результаты мониторинга рынка соответствующих товаров (работ, услуг), изучения и оценки потенциальных контрагентов;
  • документально оформленное обоснование выбора конкретного контрагента (закрепленный порядок контроля за отбором и оценкой рисков, порядок проведения тендера и др.);
  • деловая переписка.

Негативно будут восприняты такие обстоятельства, как:

  • отсутствие документального подтверждения полномочий руководителя компании — контрагента, копий документа, удостоверяющего его личность;
  • отсутствие информации о фактическом местонахождении офиса контрагента, складских, производственных, торговых площадей;
  • отсутствие личных контактов с руководством контрагента при обсуждении условий поставок, а также при подписании договоров;
  • отсутствие информации о способе получения сведений о контрагенте (отсутствуют реклама в СМИ, рекомендации партнеров или других лиц, сайт контрагента и т. п.). Ситуация усугубляется, если имеется доступная информация о других участниках рынка идентичных товарах (в том числе предлагающих товары по более низким ценам);
  • отсутствие лицензии, свидетельства СРО о допуске к определенному виду работ (когда требуются).

Как видим, работы у налогоплательщиков прибавится. Уже сейчас на крупных предприятиях, где число контрагентов исчисляется тысячами, проверкой благонадежности контрагентов занимаются целые отделы.

К чему же приводят такие порядки? Те, кто может себе это позволить — просто отказываются работать с молодыми, небольшими компаниями: уж слишком накладно это — поддерживать малый и средний бизнес в стране.

Немного позитива прибавляет следующий вывод ФНС.

ВЫВОД 4. ПРОВЕРЯТЬ НАДО ТОЛЬКО ПЕРВОЕ ЗВЕНО В ЦЕПОЧКЕ КОНТРАГЕНТОВ

С оговоркой — что именно оно оказывает услугу/ выполняет работы (а не передает на субподряд).

В этом случае недобросовестность контрагентов второго и последующих звеньев цепочки перечисления денежных средств не может являться самостоятельным основанием для доначислений.

Что мы наблюдаем сейчас — компании получают «письма счастья» от налоговых органов, из которых узнают, что «поставщик поставщика, который поставляет товар Вашему поставщику (продолжать можно бесконечно) не уплатил налоги». С советом «уточнить налоговые обязательства», а не то ждите выездной налоговой проверки.

И такие угрозы реализуются в жизнь.

Случай из нашей практики. Налоговый орган провел «встречки», допросил руководителя поставщика. Документы контрагент представил, директор подтвердил: работали. Но инспектор запрашивает выписки с расчетных счетов контрагентов до седьмого колена и рисует в акте красивые схемки со стрелками, делая вывод: деньги на самом деле обналичивались.

Вполне резонны негодование и вопрос предпринимателей — как компания может проверить, кому там перечисляет ее поставщик деньги? Если даже при налоговой проверке и в суде налоговые органы не охотно показывают банковские выписки контрагентов (приводя лишь выдержки, ссылаясь на налоговую тайну)...

Стоит только напомнить — совсем скоро (точнее к 25.07.2017) на сайте ФНС в открытом доступе будут выложены сведения о среднесписочной численности работников, об уплаченных суммах налогов, о суммах доходов и расходов по бухгалтерской отчетности, а также о размере доначисленных налогов, пеней, штрафов. Все эти данные выведены из понятия «налоговая тайна».

Как это скажется на деловом сообществе — время покажет.

***

Хочется верить, что подходы ФНС будут восприняты налоговыми органами и судами на местах и число формальных, надуманных придирок и незаконных доначислений сократится. Чего точно не стоит ожидать — так это ослабления контроля со стороны налоговиков.

Это означает, что оценивать налоговые риски, проверять благонадежность контрагентов и собирать доказательства реальности необходимо еще на стадии планирования и осуществления сделок. Ну а если дело дошло до суда — занимать активную позицию, не надеясь, что суд сам во всем разберется.

Гузель Валеева, Юлия Заздравная

Печать
Нашли ошибку в тексте?
Выделите ее и нажмите Ctrl + Enter
Комментарии (53) Обновить комментарииОбновить комментарии
Анонимно
22.04.2017 17:30

Удивительно, что такое письмо появилось на свет. Давно пора, конечно. Попа полная, как они проверяют. Поверили в себя видимо. Зачем им экспертизы, если каждый второй инспектор на глазок может определить, сколько стройматериала затрачено на постройку дома, сколько удобрения надо, чтоб овощи были вкусными, какие реагенты лучше использовать для лучшего протекания хим реакций, нужна ли деталь для сложного промышленного оборудования или так пойдёт - да они сами все знают лучше всяких экспертов))
Напроверяют, насчитают, а потом с интересными предложениями приходят - мы ж мол не звери, давайте чтоб и вашим, и нашим -золотую середину найдём, мы план выполним, вы нас отблагодарите, намного дешевле получится...
беспредел полный

  • Анонимно
    22.04.2017 10:50

    Спасибо за материал, как раз акт ждем на днях

  • Анонимно
    22.04.2017 11:45

    как-то не верится что наши налоговики будут считаться с этим, у них все под подозрением

  • Анонимно
    22.04.2017 11:46

    Налоговая нагрузка(прямые, косвенные налоги, акцизы, сборы и проч.) уже за 50 % перевалили за каждый рубль. Кто раньше умрет - ишак или султан?

  • Эд
    22.04.2017 13:27

    время покажет

  • Анонимно
    22.04.2017 14:43

    Послаблений не будет однозначно. Логика системы - в ужесточении правил, это уже очевидно. Все транзакции прозрачны, все акторы под лупой - это уже близко. Собственно мы видим неожиданный ракурс Старшего Брата из Оруэлла. В политике пока в меньшей степени, в экономике в стремящейся к максимальной. В России кошмар футурологов прошлого о тотальном контроле начинает вызревать пока в налоговой сфере. Это локальная точка экономики, но реперная для общества.

  • Анонимно
    22.04.2017 14:57

    Так и есть - если компании нет три года - никто серьёзный с ней работать не станет. В стройке точно

  • Анонимно
    22.04.2017 15:19

    Налоговики определяют новые правила работы и два варианта: либо ты работаешь и живёшь по-новому либо угасаешь сам и гасишь надежду на будущее своих окружающих.

    Согласен время непростое

  • Анонимно
    22.04.2017 16:01

    Все по делу
    БО побольше таких статей.
    А то надоело уже про Мусина читать

  • Анонимно
    22.04.2017 16:16

    Так не надо работать с однодневками - и не будет никто придираться

    • Анонимно
      22.04.2017 17:35

      Какая умная мысль) куда бы записать...

    • Анонимно
      22.04.2017 17:39

      Как работать то? Ни один бизнес не выживет, если платить все как положено.
      Малый и средний загнётся скоро совсем.

    • Анонимно
      22.04.2017 18:30

      Уважаемый! Государство десятилетия само создавало все условия, чтобы все работали с однодневками. Зарегистрировать по несуществующему адресу - легко. А теперь опомнилось.

  • Анонимно
    22.04.2017 17:30

    Удивительно, что такое письмо появилось на свет. Давно пора, конечно. Попа полная, как они проверяют. Поверили в себя видимо. Зачем им экспертизы, если каждый второй инспектор на глазок может определить, сколько стройматериала затрачено на постройку дома, сколько удобрения надо, чтоб овощи были вкусными, какие реагенты лучше использовать для лучшего протекания хим реакций, нужна ли деталь для сложного промышленного оборудования или так пойдёт - да они сами все знают лучше всяких экспертов))
    Напроверяют, насчитают, а потом с интересными предложениями приходят - мы ж мол не звери, давайте чтоб и вашим, и нашим -золотую середину найдём, мы план выполним, вы нас отблагодарите, намного дешевле получится...
    беспредел полный

    • Анонимно
      22.04.2017 18:33

      прямо наших инспекторов описываете

    • Анонимно
      23.04.2017 08:23

      Это точно, акты дутые рисуют, чтоб предмет для торга был!

    • Анонимно
      23.04.2017 10:16

      Ну а как вы хотели? Кушать всем хочется! Не в такси же им подрабатывать по ночам, чтоб семью кормить... полузаконенный государственный рекет.
      А качество страдает из-за объемов работы. Да и че париться, если суды поддерживают...

    • Анонимно
      23.04.2017 11:44

      Да-да))) они всегда лучше лучше нас знают, надо это было нашему бизнесу или это мы тут жируем, излишние расходы плодим. И никаких бизнес консультантов и коучей по развитию не надо, просто спровоцируй налоговую проверку и столько интересного узнаешь - с кем работать, сколько на представительские тратить, на какой машине на встречи ездить, сколько денег на сырье тратить, какую рекламу использовать... Дорогавато правда их консультации обходятся)))

      • Анонимно
        23.04.2017 13:53

        помню лет 7 назад удивлялись - для чего воду сотрудникам заказываете..

      • Анонимно
        23.04.2017 18:46

        "Спровоцируй налоговую проверку и столько интересного узнаешь". А может стоит почитать законодательство , налоговый кодекс, нормативные акты - все написано на понятном языке. Наймите грамотного специалиста- бухгалтера. Ну да специалистам тоже надо платить. Лучше однодневки- обнал.

        • Анонимно
          23.04.2017 19:54

          Сразу видно - сами кодекс этот не открывали. Судились два года назад - у каждого суда своё понимание. А вы говорите - понятно все написано. Вот с чем согласен - нужно забыть про обнальные конторы. И начинать надо с себя. Одно направление перевели на упрощенку.
          Да, платим больше в бюджет, но зато сплю спокойно.

  • Анонимно
    22.04.2017 18:12

    Никогда не работали с обналичкой. Но раза три попадали под проверки ФНС, когда от нас требовали доказать, что наши контрагенты не однодневки.
    Типа дай справку, что ты не верблюд.
    Отдавали налоговикам копии договоров, актов выполненных работ, платежек. Все это с сопроводительным письмом, в котором указывали, что другой информацией о контрагенте не располагаем.
    Пока, слава богу, обошлось.

  • Анонимно
    22.04.2017 21:47

    Снизьте ставки налогов - никто не будет связываться с обналичкоц, платить приличный процент за это. Аналогично с зарплатами - 30% это же ни один бизнес не потянет. Будет 15% - да сразу конверты уйдут

    • Анонимно
      22.04.2017 22:20

      Проще отменить пенсии, бесплатные медицину и образование. К этому все и идет.

    • Анонимно
      22.04.2017 22:23

      Беда в том, что вы все привыкли работать через обнал!
      А ФНС поет песни!
      Если будет команда убрать обнал-конторы. Наши силовики справятся с этой задачей месяца за 2-3.
      Ан нет! Они кому-то нужны!

      • Анонимно
        23.04.2017 07:15

        Понятно кому. Власти и нужны - вот если можно было подношения по расчётному свету перечислять)

  • Анонимно
    22.04.2017 23:30

    Давно пора прикрыть эту лавочку- обнальные фирмы. Пока не будет волевого решения сверху будут продолжаться выплаты в конвертах, откаты. Работайте честно.

  • Анонимно
    23.04.2017 07:33

    Стоит только напомнить — совсем скоро (точнее к 25.07.2017) на сайте ФНС в открытом доступе будут выложены сведения о среднесписочной численности работников, об уплаченных суммах налогов, о суммах доходов и расходов по бухгалтерской отчетности, а также о размере доначисленных налогов, пеней, штрафов. Все эти данные выведены из понятия «налоговая тайна».
    По всем компаниям разместят??!

  • Анонимно
    23.04.2017 08:23

    Актуальная статья. Спасибо за разъяснения! К сожалению в кризис судебная система будет на стороне налоговиков, "пополняющих" бюджет.

  • Анонимно
    23.04.2017 08:55

    Налогами будут душить

  • Анонимно
    23.04.2017 09:11

    Неужели?! Хочется верить, посмотрим как реализуют на практике....

  • Анонимно
    23.04.2017 09:13

    Хорошая статья, понравилась!

  • Анонимно
    23.04.2017 09:15

    Сам не работаешь с обналичкой, так ещё и докажи, что контрагент твоего континента "белый и пушистый", и вот вопрос-то ли бизнесс развивать, то ли по налоговым бегать и что-то доказывать

  • Анонимно
    23.04.2017 09:15

    Действительно, суды защищают бюджет, не оставляя шанса на правосудие. Там не 80%, а даже больше.

  • Анонимно
    23.04.2017 09:16

    Информативно и полезно.

  • Анонимно
    23.04.2017 11:45

    Будет теперь куда их носом ткнуть

  • Анонимно
    23.04.2017 11:48

    Толку то от этих писем!!! Можно подумать их кто-то примет к сведению... Не смешите мои тапочки!!!

  • Анонимно
    23.04.2017 12:07

    А я вот не верю, что исчезнут однодневки. Подорожают, поцивильнее станут - уже сейчас с людьми, офисом. Пока есть спрос сверху

  • Анонимно
    23.04.2017 13:55

    Спасибо за статью, очень актуально

  • Анонимно
    24.04.2017 05:45

    Порадовали, спасибо. У нас каждый квартал проверки, успевай только бумажки копировать. Взяли отдельного бухгалтера на это. Представляю, что там в Татнефти или на КАМАЗе...

  • Анонимно
    24.04.2017 12:34

    Вот только одними из главных клиентов таких фирм-однодневок сами чиновники были или подрядчики госбюджета (чтобы необходимый процент в конверте занести).
    Да и вообще правильные чиновники в последнее время с конвертами не пачкались, давали реквизиты, куда надо было перечислить нужный процент или сумму.
    Что они-то делать теперь будут?

  • Анонимно
    24.04.2017 12:35

    Почитала и ужаснулась!!! А работать, извините, когда? Как в полиции- собирай все досье...

  • Анонимно
    24.04.2017 12:47

    Смешно все это. Проверка на низах идет.
    А тут в конкурирующем издании как раз статья вышла интересная. Называется "Компания из пяти человек получила подряды «Газпрома» на 7,85 миллиарда рублей". Можете погуглить по названию.
    Там фирма ООО «Интер менеджмент», зарегистрированная в августе 2016г., с уставным = 150 тыс. руб., в которой работают 5 человек, получила 34 подряда «Газпрома» на строительство экспортного магистрального газопровода в Китай под названием «Сила Сибири» на сумму 7,85 млрд рублей. На износ ребята, наверное, работать будут. Но всем и так все понятно.
    А вы говорите проверять контрагента! Суд! ФНС! Налоговая выгода!

    • Анонимно
      24.04.2017 13:19

      Не хочу быть миллионером,
      Не хочу быть миллиардером,
      Я хочу быть (акционером) подрядчиком
      ОАО Газпром.

    • Анонимно
      24.04.2017 15:16

      Ну мы-то простые смертные. Мы и уставы запрашиваем, и налоговые проверки проходим

    • Анонимно
      24.04.2017 19:23

      Ага, обналичут через однодневки и будут рассчитываться с субподрядчиками черным налом.

  • Анонимно
    24.04.2017 13:07

    А отчетность какая стала просто ворох бумаг бухгалтера плачут

  • Анонимно
    24.04.2017 20:42

    "Зенитовцы" как всегда-молодцы! Спасибо за статью!

  • Анонимно
    2.05.2017 08:12

    Очень полезная и познавательная статья, спасибо!

Оставить комментарий
Анонимно
Все комментарии публикуются только после модерации с задержкой 2-10 минут. Редакция оставляет за собой право отказать в публикации вашего комментария. Правила модерирования
[ x ]

Зарегистрируйтесь на сайте БИЗНЕС Online!

Это даст возможность:

Регистрация

Помогите мне вспомнить пароль

Будем на связи!

БИЗНЕС Online в Telegram БИЗНЕС Online на Facebook Напомнить позже