• $75.860.41
  • 90.460.43
  • 48.18-0.43
  • за все время
  • сегодня
  • неделя
  • год
    комментарии 18 в закладки

    Дробление бизнеса и налоги: как не попасть под статью

    Начав реструктуризацию компании, предприниматель становится объектом особого внимания сотрудников фискальной службы — в чем его подозревают?

    Руководитель федеральной налоговой службы Даниил Егоров отметил: в прошлом году ФНС обеспечила 76% доходов бюджетной системы страны. Это произошло в том числе благодаря курсу на отслеживание формального дробления бизнеса. Однако до сих пор дробление — одна из популярных схем «оптимизации» налогов. О важных нюансах и грани между допустимым и преступным рассказала к. э. н., управляющий партнер аудиторской фирмы «Палладиум», аккредитованный судебно-бухгалтерский эксперт Альбина Губайдуллина.

    Наиболее часто в основу отрицательных для бизнеса решений суда ложится признак взаимозависимости субъектов группы Наиболее часто в основу отрицательных для бизнеса решений суда ложится признак взаимозависимости субъектов группы

    БИЗНЕС «ПОД  КОЛПАКОМ» У АНАЛИТИКОВ: МИНУС СОТНИ МИЛЛИОНОВ РУБЛЕЙ

    Применение цифровых технологий, развитие аналитических инструментов позволило ФНС за последние пять лет обеспечить рост поступлений налогов в консолидированный бюджет РФ на 38,5% при росте экономики лишь на 2,4%. Большая доля работы, необходимой в процессе осуществления налогового контроля, проводится в ходе предпроверочного анализа. Он представляет собой изучение данных о налогоплательщике, которая имеется в распоряжении налогового органа, включая информацию из интернета. В итоге аналитик ИФНС приходит к выводу относительно целесообразности проведения выездной налоговой проверки конкретного субъекта бизнеса с учетом вероятности погашения выявленной недоимки.

    Наиболее часто в основу отрицательных для бизнеса решений суда ложится признак взаимозависимости субъектов группы. Показательным выступило определение КС РФ от 4 июля 2017 года №1440-О по делу «Мастер-Инструмент», которое с целью сохранения права на применение спецрежимов при реализации инструментов работало через индивидуальные предприятия и общества с родственными признаками  — сумма доначислений составила  227 млн рублей.

    При анализе дробления бизнеса много вопросов со стороны налоговой вызывают следующие обстоятельства:

    1. отсутствие в бизнес-единице группы собственного штата;
    2. наличие у агента (субподрядной организации) только одного ключевого принципала (заказчика);
    3. отсутствие собственных (арендованных) помещений, расчеты на содержание которых осуществляются систематически;
    4. выделение бизнес-единицы в отдельную структуру не имеет экономически обоснованную деловую цель, такую, например, как расширение рынков сбыта — как горизонтальное, так и вертикальное;
    5. разница в цене реализации внутри группы компаний и на внешнем рынке не объясняется технологическими, маркетинговыми и стратегическими решениями;
    6. расчеты между бизнес-единицами осуществляются с существенными задержками.


    Помимо обозначенных, одним из проигрышных и наиболее часто встречающихся обстоятельств является разделение помещений и объемов деятельности. Так, например, торговые площади делятся между ООО и ИП. Однако затраты на охрану, вывоз и утилизацию мусора, на услуги связи осуществляет один ИП, возмещений от ООО не происходит. В свою очередь, расчеты за обслуживание контрольно-кассовой техники и ремонт производится только от имени ООО. В организациях общественного питания часто встречаются случаи представления двух чеков от разных юридических лиц — за еду и алкоголь, хотя оба находятся на одной территории, обслуживаются одними официантами и используют одну систему R-keeper*, к примеру.

    Весьма распространены случаи, когда ведение учета осуществляется в одном месте с использованием одних компьютерных программ, определена единая кадровая политика, установлен один режим рабочего времени, применяется формальное распределение сотрудников между несколькими работодателями, наличие общего представителя по доверенностям, единая контактная информация — общий адрес и номер телефона.

    При этом если лет пять назад мы работали с решениями налоговых органов, которые пестрили почерковедческими экспертизами, то уже с 2019 года акты и решения налоговых органов содержат информацию об IP- и MAC-адресах, с которых подписывалась и отправлялась отчетность, банковские платежи, документы для участия в тендерах.

    Все эти факторы выдают имитационный характер разделения бизнеса и его подконтрольность одному лицу (группе лиц). Кроме того, риск возникает, когда фактическое содержание бизнес-процесса не соответствует реальному положению дел. Иными словами, когда субъекты не обладают признаками самостоятельности, а в модели отсутствует деловая цель их появления. То есть нет никакого разумного экономического основания, почему она построена именно таким образом.

    Формирование кадров новых организаций из сотрудников, ранее работавших в проверяемой организации, не является самостоятельным признаком, свидетельствующим о получении необоснованной налоговой выгоды Формирование кадров новых организаций из сотрудников, ранее работавших в проверяемой организации, не является самостоятельным признаком, свидетельствующим о получении необоснованной налоговой выгоды

    ИДЕЯ «СРИСОВАТЬ» СТРУКТУРУ НАЛОГОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ ПО ШАБЛОНУ ОБРЕЧЕНА НА НЕУДАЧУ

    Очень часто мы сталкиваемся с тем, что налоговая предъявляет претензии к компании, взаимодействующей с индивидуальными предпринимателями, которые выполняют для нее функции управляющего или аналогичные. И квалифицирует данные отношения как трудовые. В результате анализа предъявляемых требований хочется отметить базовые признаки, по которым данные отношения определяются как трудовые:

    1) договоры предусматривают систематическое исполнение услуг с их регулярной оплатой;

    2) предмет договоров содержит четкое указание на специальности и профессии, а также конкретный вид поручаемой деятельности;

    3) в договорах предусмотрено условие об оказании услуг лично;

    4) договорами возлагается материальная ответственность;

    5) безвозмездное предоставление имущества компании, рабочих мест;

    6)  вся отчетность ИП направляется по доверенности одним лицом, сотрудником компании.

    Колоссальное количество вопросов вызывает аффилированность не только с родственниками, но и с бывшими сотрудниками. Однако формирование кадров новых организаций из сотрудников, ранее работавших в проверяемой организации, не является самостоятельным признаком, свидетельствующим о получении необоснованной налоговой выгоды. В этом вопросе главным является доказательство самостоятельности субъектов предпринимательской деятельности, заключение и исполнение ими договоров в целях осуществления своей уставной деятельности, самостоятельная оплата оказываемых им услуг путем перечисления денежных средств на расчетные счета, самостоятельное ведение учета своих доходов, определение объекта налогообложения.

    Резюмируя, отметим, что вариантов налогового планирования очень много, но стандартных решений нет, поэтому идея «срисовать» структуру, воспользоваться шаблонным решением налоговых консультантов обречена на неудачу. При выстраивании схемы должны учитываться не только реально существующие бизнес-процессы, но и отношения между собственниками, наличие инвесторов, условия конкурентной среды, географические факторы и среди прочего — налоговый эффект. Эти особенности конкретного бизнеса и будут определять договорные связи внутри группы компаний, а также с внешними контрагентами, системы налогообложений организаций и способы управления, а в совокупности — разделять понятия «искусственное дробление» и «структурирование бизнеса».

    Альбина Губайдуллина,
    кандидат экономических наук,
    управляющий партнер АФ Палладиум

    • Адрес: Казань, ул. Лобачевского, 10 (оф. 32)
    • Тел.: 8 (843) 216-34-24
    • Сайт: www.afpalladium.com

    Регистрация на Бизнес-интенсив 26 марта 2020 года «Налоги-2020: Инструкция по выживанию»: afpalladium-seminar.ru

    Назови промокод «БИЗНЕС Online» и получи 1000 рублей скидку**


    *Р-кипер

    **уточняйте у организаторов 

    Фото и видео предоставлено клиентом
    Партнерский материал
    Фото: Василий Иванов
    Нашли ошибку в тексте? Выделите ее и нажмите Ctrl + Enter
    версия для печти

    Комментарии 18

    • Сохраняйте новости, статьи, комментарии чтобы прочитать их позже
      Анонимно
      Очень актуально, а то все мы переключились на короновирус и забыли об ужесточении налогов
      Ответить
      • ссылка на комментарий
    • Сохраняйте новости, статьи, комментарии чтобы прочитать их позже
      Анонимно
      Какая красивая женщина!
      Ответить
      • Сохраняйте новости, статьи, комментарии чтобы прочитать их позже
        Анонимно
        Она просто шикарна
        Ответить
        • ссылка на комментарий
    • Сохраняйте новости, статьи, комментарии чтобы прочитать их позже
      Анонимно
      Спасибо, что держите в курсе тенденций налогообложения
      Ответить
      • ссылка на комментарий
    • Сохраняйте новости, статьи, комментарии чтобы прочитать их позже
      Анонимно
      Болезненная и очень актуальная тема
      Каждый второй с этим сталкивается сейчас
      Ответить
      • ссылка на комментарий
    • Сохраняйте новости, статьи, комментарии чтобы прочитать их позже
      Анонимно
      Есть над чем задуматься, если 76 % бюджета состоит из налоговых поступлений... Да еще на фоне того, что ФРС снизил ставку практически до нуля...
      Ответить
      • ссылка на комментарий
    • Сохраняйте новости, статьи, комментарии чтобы прочитать их позже
      Анонимно
      Информативно. Без воды
      Ответить
      • ссылка на комментарий
    • Сохраняйте новости, статьи, комментарии чтобы прочитать их позже
      Анонимно
      Альбина красотка!
      Ответить
      • ссылка на комментарий
    • Сохраняйте новости, статьи, комментарии чтобы прочитать их позже
      Анонимно
      Действительно, очень актуально. Интересно и семинар посетить, узнать детали
      Ответить
      • ссылка на комментарий
    • Сохраняйте новости, статьи, комментарии чтобы прочитать их позже
      Анонимно
      Дробление - новая фишка налоговой? Как защититься?
      Ответить
      • ссылка на комментарий
    • Сохраняйте новости, статьи, комментарии чтобы прочитать их позже
      Анонимно
      честный отзыв! советую посетить именно семинары Альбины! очень информативно, полезно!
      Ответить
      • ссылка на комментарий
    • Сохраняйте новости, статьи, комментарии чтобы прочитать их позже
      Анонимно
      какая женщина....Ах, какая женщина
      Ответить
      • ссылка на комментарий
    • Сохраняйте новости, статьи, комментарии чтобы прочитать их позже
      Анонимно
      Вообще тема налогового контроля дробления беспокоит всех... только кто-то уже столкнулся, а кто-то и не подозревает, что это не безопаснее использования однодневок. Поэтому стоит задуматься
      Ответить
      • ссылка на комментарий
    • Сохраняйте новости, статьи, комментарии чтобы прочитать их позже
      Анонимно
      Спасибо, что по пунктам расписали рисковые моменты. Учтём в работе
      Ответить
      • ссылка на комментарий
    • Сохраняйте новости, статьи, комментарии чтобы прочитать их позже
      Анонимно
      За дробление бизнеса максимально бодро взялись налоговики и усилили свое внимание. А еще и следователи к ним присоединяются....
      Ответить
      • Сохраняйте новости, статьи, комментарии чтобы прочитать их позже
        Анонимно
        Бизнес и правда обнаглел. Нет чтоб сразу все свои деньги чиновникам отдать - так ведь нет - борется и выживает, чтобы и дальше каждый месяц было с кого брать. Какие вредные они, бизнесмены
        Ответить
        • ссылка на комментарий
    • Сохраняйте новости, статьи, комментарии чтобы прочитать их позже
      Анонимно
      красивая и умная женищина!
      Ответить
      • ссылка на комментарий
    • Сохраняйте новости, статьи, комментарии чтобы прочитать их позже
      Анонимно
      Предупрежден - значит вооружен. Важно быть в курсе того, что под особым контролем налоговой, чтоб своевременно реагировать, а потом и претензий не будет, что это дробление
      Ответить
      • ссылка на комментарий
    Все комментарии публикуются только после модерации с задержкой 2-10 минут.
    Редакция оставляет за собой право отказать в публикации вашего комментария.
    Правила модерирования.